O co pyta nas każdy klient, zanim podpisze umowę – i jak pomagamy:
W naszej codziennej pracy w Justice regularnie spotykamy się z tym samym pytaniem – zadają je właściciele jednoosobowych spółek z o.o., wspólnicy firm rodzinnych i prezesi spółek o różnej skali działalności: „Chcę pożyczyć własne pieniądze swojej spółce. Jak to zrobić, żeby nie mieć problemów z fiskusem?”
Pozornie prosta transakcja – przelew środków ze swojego konta na konto spółki – kryje bowiem całą gamę zagadnień podatkowych i prawnych. Nasi specjaliści: doradca podatkowy i prawnicy, pomagają klientom przejść przez ten proces bezbłędnie. Poniżej dzielimy się wiedzą o tym, z jakimi problemami najczęściej trafiają do nas klienci i jak wyglądają rozwiązania, które dla nich opracowujemy.
Uwaga: Treść tego artykułu ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. Każda sytuacja jest inna – skonsultuj swój przypadek z doradcą podatkowym Justice.
1. Czy muszę zawierać jakąś umowę? To przecież moje pieniądze i moja spółka.
To najczęstszy punkt wyjścia rozmowy z klientem. Intuicja podpowiada, że skoro jesteś jedynym wspólnikiem, nie musisz się z nikim umawiać. Prawo myśli inaczej.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Wspólnicy i prezesi przelali pieniądze na konto spółki bez żadnej dokumentacji. Po roku okazało się, że urząd skarbowy podczas kontroli zakwestionował charakter tych środków. Brak umowy sprawia, że trudno dowieść, czy były to pożyczka, darowizna, czy może zaliczka na udziały.
Jak rozwiązują to nasi specjaliści:
Spółka z o.o. jest odrębnym podmiotem prawnym – ma własny majątek, własne prawa i obowiązki. Nawet jeśli jesteś jedynym właścicielem, pożyczka musi być udokumentowana pisemną umową. Nasz dział prawny przygotowuje takie umowy regularnie. Dobra umowa pożyczki powinna zawierać co najmniej:
- kwotę i walutę pożyczki
- wysokość oprocentowania lub wyraźne wskazanie, że pożyczka jest nieoprocentowana
- termin i warunki spłaty
- postanowienia dotyczące naliczania odsetek
Dodatkowa pułapka prawna: jeśli wspólnik jest jednocześnie prezesem zarządu, umowę ze strony spółki musi podpisać ktoś inny – rada nadzorcza lub pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników. Brak tego wymogu może oznaczać nieważność całej umowy. Pilnujemy tego za każdego klienta.
2. Czy od pożyczki trzeba zapłacić jakiś podatek?
Najczęściej padające pytanie i na szczęście najczęściej kończące się dobrą wiadomością – choć nie zawsze.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Klient słyszał od znajomego, że od pożyczek płaci się podatek. Przyszedł do nas, zanim przelał środki, bo chciał wiedzieć, ile zapłaci.
Co wyjaśniamy i jak pomagamy:
Co do zasady pożyczka udzielana przez wspólnika własnej spółce z o.o. korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Dotyczy to sytuacji, gdy wspólnik działa prywatnie, poza działalnością gospodarczą.
Sytuacja komplikuje się, gdy wspólnik jest przedsiębiorcą i udziela pożyczki w ramach działalności. Wtedy wchodzimy w obszar VAT – usługa udzielenia pożyczki jest co do zasady zwolniona z VAT, ale musi być prawidłowo wykazana w ewidencji podatkowej pożyczkodawcy. Zmienia się też zasada rozliczenia PCC. Nasz doradca podatkowy każdorazowo analizuje status obu stron i wskazuje, które przepisy mają zastosowanie w konkretnej sytuacji.
Dobra informacja: ani zwolnienie, ani wyłączenie z PCC nie wymagają składania zerowej deklaracji podatkowej do urzędu skarbowego.
3. Czy oprocentowanie jest obowiązkowe? Nie chcę, żeby spółka płaciła mi odsetki.
Wspólnicy często chcą pomóc spółce bez obciążania jej kosztami – stąd pytania o pożyczkę nieoprocentowaną. Tu jednak czeka nieoczekiwane ryzyko podatkowe.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Prezes udzielił spółce pożyczki nieoprocentowanej, bo nie chciał na niej zarabiać. Podczas przeglądu ksiąg nasz doradca podatkowy zwrócił uwagę, że spółka powinna była rozpoznać przychód z nieodpłatnego świadczenia – czyli de facto zapłacić podatek od zaoszczędzonych odsetek.
Jak to wyjaśniamy:
Gdy pożyczka jest nieoprocentowana (lub oprocentowana poniżej stawek rynkowych), przepisy podatkowe mogą nakazać spółce wykazanie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Wartość tego przychodu ustala się według rynkowych stawek za tego rodzaju finansowanie.
Oznacza to, że bezpłatna pożyczka może paradoksalnie kosztować spółkę więcej niż pożyczka oprocentowana na warunkach rynkowych. Nasi specjaliści pomagają ustalić, jakie oprocentowanie zastosować, aby transakcja była bezpieczna podatkowo i jednocześnie korzystna dla obu stron.
Co z odsetkami po stronie wspólnika? Jeśli wspólnik (osoba fizyczna nieprowadząca działalności) otrzymuje odsetki od pożyczki, spółka ma obowiązek pobrać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Wspólnik nie musi samodzielnie rozliczać tego podatku – zajmuje się tym spółka jako płatnik. Nasz dział księgowy dba o poprawne wystawienie wymaganej informacji podatkowej.
4. Słyszałem o czymś, co się nazywa safe harbour. O co chodzi i czy to dotyczy mnie?
To pytanie zadają najczęściej klienci, którzy mieli wcześniej do czynienia z kontrolą skarbową lub którzy korzystają z usług kilku firm i gdzieś usłyszeli ten termin.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Pożyczka między wspólnikiem a spółką to transakcja między podmiotami powiązanymi. Organy podatkowe mogą więc zakwestionować warunki takiej pożyczki – szczególnie wysokość oprocentowania – jeśli odbiegają od warunków rynkowych. Klient nie wiedział, że może być narażony na zarzut zaniżenia cen transferowych.
Jak pomagamy:
Przepisy podatkowe przewidują mechanizm bezpiecznej przystani (ang. safe harbour), który chroni podatników przed kwestionowaniem rynkowości oprocentowania. Aby z niego skorzystać, pożyczka musi spełniać łącznie kilka warunków:
- oprocentowanie zmienne, ustalone według bazowej stopy procentowej powiększonej o marżę określoną przez Ministra Finansów
- brak dodatkowych opłat (prowizji, premii itp.)
- okres pożyczki nieprzekraczający 5 lat
- łączna kwota pożyczek z podmiotami powiązanymi nieprzekraczająca 20 mln zł w roku podatkowym
- pożyczkodawca nie ma siedziby w tzw. raju podatkowym
Na 2026 rok bazowymi stopami procentowymi dla pożyczek w złotych są WIBOR 3M, WIRON 3M lub POLSTR 3M. Nasz doradca podatkowy sprawdza, czy konkretna pożyczka kwalifikuje się do skorzystania z tego mechanizmu i pomaga prawidłowo skalkulować oprocentowanie. Marże dla transakcji bezpiecznych to maksymalnie 2,6 pp dla pożyczkobiorcy (spółki) i minimum 2,0 pp dla pożyczkodawcy (wspólnika).
Ważne: skorzystanie z safe harbour nie zwalnia z obowiązku ujęcia transakcji w informacji o cenach transferowych (TPR). Pilnujemy tego w imieniu naszych klientów.
5. Spółka odlicza odsetki od podatku. Czy jest jakaś górna granica?
To pytanie zadają głównie klienci, którzy planują większe finansowanie lub ci, których spółka zaciąga pożyczki z wielu źródeł jednocześnie.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Prezes planował udzielić spółce pożyczki w wysokości 5 milionów złotych. Zakładał, że odsetki w całości obniżą podatek dochodowy spółki. Dopiero przy weryfikacji planu finansowego z naszym doradcą podatkowym okazało się, że powyżej pewnego progu odsetki nie mogą być w całości zaliczone do kosztów podatkowych.
Co wyjaśniamy:
Przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) ograniczają możliwość zaliczania kosztów finansowania dłużnego do kosztów podatkowych. Gdy nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza 3 miliony złotych lub 30% podatkowej EBITDA spółki, nadwyżka ponad ten próg nie może obniżyć podatku w danym roku. Może jednak zostać uwzględniona w kolejnych pięciu latach podatkowych. Nasz doradca podatkowy planuje strukturę finansowania z wyprzedzeniem, tak aby klient wiedział z góry, jakie są skutki podatkowe każdej złotówki odsetek.
6. A co, jeśli spółka nie spłaci pożyczki w terminie? Albo ja zapomnę, że pożyczyłem?
To scenariusz, który zdarza się częściej, niż można by sądzić – szczególnie w jednoosobowych spółkach, gdzie granica między własnymi pieniędzmi a pieniędzmi spółki bywa zatarta.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Wspólnik udzielił spółce pożyczki kilka lat temu, bez precyzyjnie określonego terminu spłaty. Gdy teraz chciał ją odzyskać, okazało się, że roszczenie może być przedawnione.
Co wyjaśniamy:
Roszczenie o zwrot pożyczki udzielonej przez przedsiębiorcę przedawnia się z reguły po 3 latach. Bieg terminu liczy się od dnia, w którym spłata miała nastąpić zgodnie z umową. Roszczenia o odsetki przedawniają się analogicznie – po 3 latach.
Jeśli spółka powołuje się na przedawnienie, wierzytelność wspólnika staje się trudna do wyegzekwowania. Co więcej – w przypadku formalnego umorzenia takiej wierzytelności, spółka może być zobowiązana do wykazania przychodu podatkowego.
Jak temu zapobiegamy? Nasz dział prawny weryfikuje umowy pożyczki, pilnuje terminów i w razie potrzeby przygotowuje aneksy przedłużające termin spłaty. Wielu klientów korzysta z usługi bieżącego przeglądu dokumentacji korporacyjnej – właśnie po to, żeby takie sytuacje wychwytywać z wyprzedzeniem.
7. Czy pożyczka wspólnika koliduje z estońskim CIT?
To pytanie pojawia się coraz częściej, bo ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT) zyskuje na popularności jako efektywna forma opodatkowania.
Problem, z którym trafiają do nas klienci:
Klient wybrał estoński CIT, a po kilku miesiącach chciał udzielić spółce pożyczki. Nie wiedział, że wypłata odsetek na jego rzecz może zostać potraktowana jako ukryta dywidenda – i skutkować dodatkowym podatkiem po stronie spółki.
Co robimy:
Każdą pożyczkę w spółce korzystającej z estońskiego CIT analizujemy indywidualnie. Przepisy dotyczące ukrytej dywidendy są złożone, a ich niewłaściwa interpretacja może kosztować spółkę realne pieniądze. Nasz doradca podatkowy ocenia, czy i jak pożyczka może być bezpiecznie udzielona w konkretnej strukturze.
Dlaczego warto skonsultować się z Justice, zanim przelew wyjdzie?
Pożyczka wspólnika dla spółki z o.o. to narzędzie elastyczne i – przy zachowaniu odpowiednich procedur – korzystne podatkowo. Jednak każda z omawianych kwestii wymaga indywidualnej analizy: statusu stron, struktury własnościowej spółki, wysokości pożyczki i przyjętego oprocentowania.
W Justice łączymy kompetencje doradcy podatkowego, prawników i księgowych pod jednym dachem. Dzięki temu klient nie musi koordynować kilku firm – jeden zespół widzi całość.
Zadzwoń: +12 352 27 99 | kontakt@justice.pl
Kraków (ul. Długa 74/6) | Katowice (ul. Warszawska 40/2A)
Uwaga: Treść tego artykułu ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. Każda sytuacja jest inna – skonsultuj swój przypadek z doradcą podatkowym Justice.
