Jednym z elementów tzw. pakietu deregulacyjnego jest zwiększenie limitu sprzedaży uprawniającej do zwolnienia z VAT. W Dzienniku Ustaw z 7 lipca 2025 r. ogłoszono nowelizację ustawy o VAT. Przewiduje ona podwyższenie rocznego limitu z dotychczasowych 200 000 zł do 240 000 zł. Zmiana wejdzie w życie od 1 stycznia 2026 r.
Nowe przepisy wywołały jednak pytania, zwłaszcza wśród przedsiębiorców. Dotyczyły one tych, którzy przekroczą obecny limit w 2025 r., ale nie osiągną jeszcze pułapu 240 000 zł. Wątpliwości pojawiły się w kwestii, czy będą mogli skorzystać ze zwolnienia już w 2026 r. Nie było też jasne, czy powinni odczekać rok zgodnie z zasadą z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT.
Jak jest obecnie?
Na gruncie obowiązujących przepisów sprzedaż podatnika z siedzibą w Polsce jest zwolniona z VAT, jeżeli jej wartość (bez podatku) nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku 200 000 zł. Jeśli podatnik rezygnuje ze zwolnienia lub je traci, prawo do ponownego zastosowania zwolnienia przysługuje dopiero po roku, liczonym od końca roku, w którym utracono to uprawnienie.
Co zmienia nowelizacja?
Ustawa nowelizująca z 24 czerwca 2025 r. przewiduje zwiększenie limitu do 240 000 zł. Wprowadzono przy
tym rozwiązanie przejściowe – podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczą 200 000 zł, ale ich obrót nie będzie
wyższy niż 240 000 zł, będą mogli korzystać ze zwolnienia od 2026 r.
Na pierwszy rzut oka powstał jednak problem interpretacyjny – skoro art. 113 ust. 11 nie został zmieniony,
literalne brzmienie mogłoby sugerować, że podatnik, który w 2025 r. przekroczył próg 200 000 zł, powróci do
zwolnienia dopiero od 2027 r.
Wyjaśnienia resortu finansów
Ministerstwo Finansów odniosło się do tych wątpliwości i podkreśliło, że mechanizm przejściowy został skonstruowany tak samo, jak w poprzednich podwyżkach limitów VAT. Resort wyjaśnił, że:
- przekroczenie w 2025 r. „starego” limitu 200 000 zł oznacza obowiązek rozliczania VAT w tym roku,
- jeżeli jednak wartość sprzedaży nie przekroczy 240 000 zł, przedsiębiorca od 1 stycznia 2026 r. będzie
mógł ponownie korzystać ze zwolnienia, - przepisy przejściowe zostały skonstruowane prawidłowo i nie ma w nich ani błędu, ani luki prawnej.
W konsekwencji podatnik nie będzie musiał czekać roku, aby powrócić do zwolnienia – wystarczy, że jego sprzedaż w 2025 r. zmieści się w przedziale między 200 000 zł a 240 000 zł
Korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców
Praktyczny efekt jest taki, że podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczą próg 200 000 zł, ale nie osiągną 240 000 zł, od początku 2026 r. zyskają możliwość ponownego korzystania ze zwolnienia z VAT. Wbrew początkowym obawom, nie będą więc zmuszeni do dwuletniej przerwy w zwolnieniu. Podstawa prawna: art. 1–2 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r., poz. 896).
